Grup Şirketlerinin Vergilendirilmesi Sistemleri ve Konsolidasyon

Günümüzde modern ticari dünyadaki değişim, ayrı işletme doktrini yerine "birden fazla işletmenin tek bir şirket olarak kabul edildiği", tek işletme doktrini uygulanmasını zorunlu hale getirmiş ve vergi hukukunun tüm alanlarında değişikliklere yol açmıştır. Başta ABD olmak üzere pek çok AB üyesi ülke ve Japonya ile Avustralya, grup şirketlerinin tek bir vergi mükellefi olmaları esasına dayanan grup şirketlerinin vergilendirilmesinde, grup dağıtım sistemi, grup feragat sistemi ve konsolidasyon olarak isimlendirilen özel kurallar ihdas etmişledir. Grup şirketlerinin vergilendirilmesindeki tüm bu sistemler, temel olarak grup üyelerinin kar ve zararlarının denkleştirilmesine izin vermek ve grup içi mal transferlerinden kaynaklanan gelirlerin vergilendirilmesinin ertelenmesi amacını taşırlar. Grup şirketlerinin ayrıcalıklı bir vergilendirilme sistemine tabi tutulması, pek çok gelişmiş ülke mevzuatlarında düzenlenmiş olmasına rağmen Türk vergi mevzuatında düzenlenmemiştir ve bu çalışma, Türk mevzuatı açısından yasal öneri getirmeyi amaçlamaktadır. Bu kapsamda öncelikle grup şirketlerinin vergilendirilmesi sistemlerini uygulayan çeşitli ülkeler hakkında genel bilgiler açıklanmış ve konsolidasyon sistemini ilk uygulayan ABD ve en gelişmiş hali ile uygulayan Hollanda mevzuatları bakımından ayrıntılı incelemelere yer verilmiştir.(ARKA KAPAKTAN) İÇİNDEKİLER 1. GİRİŞ I. Kavram ve Terim II. Benzer Kavramlardan Ayırt Edilmesi BİRİNCİ BÖLÜM ÇEŞİTLİ ÜLKE HUKUKLARINDA GRUP ŞİRKETLERİNİ VERGİLENDİRME SİSTEMLERİ 2. TARİHSEL BAKIŞ I. Amerika Birleşik Devletleri II. Hollanda III. Almanya IV. Fransa V. İtalya VI. Japonya VII. Avustralya VIII. İsveç IX. Birleşik Krallık 3. ÇEŞİTLİ ÜLKELERİN POZİTİF HUKUKLARINDA YER ALAN DÜZENLEMELER I. Konsolidasyon Sisteminin Uygulandığı Ülkeler II. Grup Dağıtım Sistemi: İsveç Hukuku III. Grup Feragat Sistemi: Birleşik Krallık Hukuku İKİNCİ BÖLÜM 4. GRUP ŞİRKETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ SİSTEMLERİNİN GEREKÇELERİ ve SONUÇLARI I. Grup Şirketlerinin Vergilendirilmesinde Ayrıcalıklı Sistem Gerekliliği II. Grup Şirketlerinin Vergilendirilmesinin Gerekçeleri III. Çeşitli Ülkeler Bakımından Grup Şirketlerinin Vergilendirilme Gerekçeleri IV. Grup Şirketleri Bakımından Sistemin Olumlu Sonuçları V. Grup Şirketleri Bakımından Sistemin Olumsuz Sonuçları ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 5. AMERİKAN ve HOLLANDA VERGİ HUKUKLARINDA GRUP ŞİRKETLERİNİN ESASLARI I. Grup Şirketlerinin Hukuki Kapsamı II. Grup Şirketinin Unsurları III. Grup Şirketinde Sahiplik Ölçütleri IV. Grup Şirketlerinin Sisteme Katılım Zorunluluğu V. Grup Şirketlerinin Sistemden Ayrılması DÖRDÜNCÜ BÖLÜM AMERİKAN ve HOLLANDA HUKUKLARINDA VERGİ KONSOLİDASYONU 6. VERGİ KONSOLİDASYONUNUN NİTELENDİRİLMESİ I. Amerikan Hukuku II. Hollanda Hukuku III. Vergi Konsolidasyonu Kapsamında Şirketler Arası Transfer İşlemleri IV. Vergilendirme Süreçleri ve Sorumluluk 7. KONSOLİDASYONUN KÖTÜYE KULLANILMASINI ÖNLEMEYE YÖNELİK DÜZENLEMELER I. Genel Düzenlemeler II. Özel Düzenlemeler BEŞİNCİ BÖLÜM 8. TÜRK VERGİ HUKUKU İÇİN ÖNERİLEN YASAL DÜZENLEME I. Pozitif Hukukta Grup Şirketleri: Kurumlar Vergisinde Ayrı İşletme Doktrininin Uygulanması II. Grup Şirketlerinde Vergi Konsolidasyonunun Gerekliliği III. Vergi Konsolidasyonunun Yasal Temellendirilmesi IV. Yasal Düzenleme Önerisinde Grup Şirketleri: Kurumlar Vergisinde Tek İşletme Doktrininin Uygulanması SONUÇ KAYNAKLAR